Договор дарения основных средств от учредителя: образец 2024 года
При этом счет 83 «Добавочный капитал» действительно применяется для отражения ряда операций, связанных с оказанием учредителями финансовой помощи своим компаниям. Но не в ситуации прощения долга по договору займа ─ даже если возврат займа компанией не планируется.
Рассмотрим подробнее каждый вид финансовой помощи.
Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя
Помощь от учредителя можно оформлять в форме:
- процентного займа,
- беспроцентного займа.
Если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ:
- договор займа с учредителем считается возмездным,
- компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования.
Налогообложение суммы займа:
Деньги, полученные/переданные по договору займа в доходы/расходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ)
Налогообложение процентов по договору займа:
Сумму уплаченных процентов можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме, кроме процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — это нормируемый расход (п. 3 ст. 269 НК РФ)
Оформите решение общего собрания участников
В целях налогообложения прибыли доля учредителя в уставном капитале значения не имеет (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 3 ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Если уставом не предусмотрено иное, вклад в имущество вносится пропорционально долям учредителей компании.
Оформите передачу вклада договором (форма договора законом не установлена)
Безвозмездная передача имущества по нормам гражданского законодательства относится к дарению.
При оформлении дарения учтите требования и ограничения из ст. 575 ГК РФ.
Стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается по НУ в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Финансовая помощь при расчете налога на прибыль не учитывается, если (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- доля учредителя — не менее 50%,
- компания-получатель финпомощи владеет не менее 50% уставного капитала передающей компании.
Оформите увеличение УК решением общего собрания участников.
После оплаты УК внесите изменения в устав, зарегистрируйте его новую редакцию в ФНС.
- допускается только после полной его оплаты всеми участниками (п. 6 ст. 90 ГК РФ),
- требует внесения изменений в устав не позднее 1 месяца со дня окончания срока для внесения вкладов
Для акционерного общества:
Оформление и сопутствующие процедуры будут зависеть от выбранного способа увеличения УК.
Гражданским законодательством предусмотрено 2 способа увеличения УК акционерного общества:
- Повысить номинальную стоимость акций.
- Разместить дополнительные акции за счет средств акционеров или собственного имущества АО
Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества
Учредитель может оказать компании финансовую помощь:
- ;
- неденежным имуществом: материалами, товарами, ОС, НМА.
Бухгалтерский учет денежной финансовой помощи зависит от того, в каком периоде она получена (внутри года или после его окончания):
Дт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков»
Кт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков»
Бухгалтерский учет неденежной финансовой помощи:
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Полученное от учредителя ОС принято к учету и введено в эксплуатацию
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов
В зависимости от того, признается ли финансовая помощь учредителя в целях расчета налога на прибыль, в бухгалтерском учете отражается постоянная разница (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н).
к содержанию ↑Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании
Отражено увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников
(на дату госрегистрации изменений в уставе)
Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа
В бухгалтерском учете производятся записи:
- Дт 51 (50) Кт 66 (67) ─ получение займа от учредителя.
- Дт 91.02 Кт 66 (67) ─ ежемесячное начисление процентов по договору займа.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
- Финансовая помощь учредителя неодинаково трактуется в бухгалтерском и налоговом учете...У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
(13 оценок, среднее: 4,69 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
