Заявление на возврат НДС в налоговую: образец 2024 года
- Какие случаи требуют возврата НДС в компанию
- Этапы возврата НДС
- Составление заявления на возврат НДС
- Вероятные ошибки при оформлении возврата
- Распространенные вопросы
- Рекомендуемый образец заявления на возврат НДС
В случаях выявления переплаты по налогам потребуется заявление на возврат. Составить и передать его в налоговую службу это пол дела. Как правильно провести сверку с бюджетом и вернуть переплату без ошибок расскажет данная статья.
к содержанию ↑Какие случаи требуют возврата НДС в компанию
Наиболее вероятные случаи, когда у организации возникает переплата по налогам:
- Излишняя оплата НДС;
- Операции с таможенными платежами;
- Подача декларации с суммой к возмещению налога.
В соответствии нормами налогового права, закрепленного в п. 1 ст.
173 НК РФ величина НДС рассчитывается к оплате в конце каждого налогового периода. Сумма представляет собой положительную разницу налога начисленного от операций по реализации (товаров, услуг), уменьшенную на общую сумму вычетов входящего НДС.
Если по завершении расчета выявится отрицательный результат (сумма входного налога превысит налог, начисленный по всем хозяйственным операциям по реализации), такая сумма подлежит возврату из бюджета на счет налогоплательщика. Читайте про особенности возмещения импортного НДС.
Когда в налоговом периоде проводится операция по ввозу импортных товаров на территорию страны или иные места, которые находятся под контролем РФ, сумма НДС оплачивается в полном объеме без каких-либо вычетов в соответствии с п. 5 ст. 166 НК РФ.
В ситуации, когда организация, которая применяет спецрежим налогообложения, владеет льготой/освобождением от исчисления и оплаты НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) выставляет контрагенту счет-фактуру, то потребуется перечислить сумму налога в бюджет.
Этапы возврата НДС
После подачи квартальной декларации по НДС, после которой на лицевом счете компании образуется переплата, потребуется оформить заявление на возмещение НДС. Об этом говорится в п. 2 ст. 173 НК РФ. Сотрудники ФНС получив декларацию с суммой НДС к возврату, начинают камеральную проверку отчета.
Период проверки декларации длится 3 месяца. В некоторых случаях проверка может быть продлена.
Если сотрудниками ФНС в процессе работы обнаружены нарушения, они обязаны оставить акт о результатах камеральной проверки и ознакомить с ним налогоплательщика. К акту прилагаются дополнительные документы, которые раскрыли факт нарушения в ходе проверки.
У заявителя налоговая служба потребует предоставить необходимые пояснения по данным фактам нарушения.
Заявитель вправе предоставить все необходимые материалы, оправдательные документы, предоставить пояснения и возражения в комиссию. В итоге, руководство ФНС, приняв к сведению все аргументы налогоплательщика, выносит окончательное решение о результатах проверки. Оно может содержать решение:
- Возместить всю сумму налога;
- Возместить частично сумму переплаты по НДС;
- Отказать в праве на возврат налога.
Письменное уведомление заявитель получает в течение 5 дней.
к содержанию ↑Составление заявления на возврат НДС
Сотрудники ФНС, одобрив заявление на возврат НДС, проверяют наличие задолженности налогоплательщика по всем видам федеральных налогов (недоимки, пени, штрафы) и самостоятельно могут провести взаимозачет образовавшейся переплаты в счет неуплаченных налогов организации (п. 4 ст.
176 НК РФ). Когда какая либо задолженность отсутствует, то федеральная служба удовлетворяет прошение организации о возмещении налога.
Сотрудники ФНС в период до 5 дней составляют письменное обращение в казначейство, от которого поступает извещение о перечислении денежных средств на банковский счет фирмы, который указан в заявлении.
В инспекцию заявление на возврат НДС фирма может подать как на бумажном носителе, так и в электронной форме, заверив его усиленной цифровой подписью руководителя, и отправляет через оператора по ТКС.
Обязательные реквизиты заявления:
- Наименование ФНС и реквизиты фирмы.
- Указание на статью НК, на основании чего осуществляется возврат.
- Указание вида возврата налога: переплата либо излишне взысканные суммы.
- КБК, ОКТМО, наименование налога и его сумма.
- Наименование получателя и реквизиты счета в банке.
Обязательно указать дату составления и заверить подписью директора и печатью компании (если есть).
к содержанию ↑Вероятные ошибки при оформлении возврата
Наиболее вероятные основания отказа в возмещении НДС из бюджета:
- Камеральная проверка выявила грубые нарушения;
- Заявление сформировано по недействующей форме;
- Истек срок возврата налога, который ограничивается тремя годами.
Эпизоды, которые повлияли на решение об отказе в возврате НДС сотрудниками ФНС выявляются в ходе камеральной проверки. Учитывается множество нюансов.
Это могут быть сомнительные счета-фактуры от ненадежных контрагентов; отсутствие обязательных реквизитов в счетах-фактурах либо найдены ошибки при составлении документов; наличие общего количества уточняющих деклараций по НДС. По убежденному мнению налоговой службы эти факты несут в себе попытку получения необоснованной выгоды плательщика (в данном случае недобросовестного).
Если составлено заявление по недействующей форме, то налоговики, скорее всего, вынесут отказ (либо вовсе не примут заявление в работу) и тут есть шанс своевременно исправить оплошность заявителя. Следует также избегать ошибок и неточностей при заполнении реквизитов компании: ИНН, КПП, наименование получателя, название банка, расчетный счет компании.
Моментом возникновения условия для возврата налога в фирму принято считать декларацию, а точнее день, когда она передана в ФНС и принята к учету. С момента/даты ее предоставления в ФНС отсчитывается трехлетний срок, по истечении которого задолженность бюджета перед налогоплательщиком нивелируется.
к содержанию ↑Распространенные вопросы
Ситуация 1: У компании, в процессе реализации продукции сформировалось право на возмещение НДС. На каком этапе образовывается налоговая база в случае возврата НДС?
Сформирована и подтверждена налоговая база от реализации продукции в отношении возврата налога будет после сбора и предоставления исчерпывающего пакета документации в инспекцию для камеральной проверки. В процессе проверки будет подтверждено или отменено право на возврат налога.
Ситуация 2: Сотрудники ФНС в процессе камеральной проверки отказали в возмещении НДС, обосновывая решение тем, что фирма пропустила установленный временной порог 3 года. Допускается ли признать сумму невозвращенного налога в части внереализационных расходов компании?
На основании налогового права все суммы НДС, которые были предъявлены при покупке товаров/услуг, принимаются на основании п. 2 ст.
171 НК РФ к вычету. Норма, которая указана в п.
1 ст. 170 НК не допускает списания сумм НДС, в счет прибыли, на расходы, кроме отдельных случаев.
Этот список носит закрытый характер. К таким случаям относятся покупки/ввоза товаров, которые используются в производстве или работах для собственных нужд фирмы, но нет указаний, что суммы НДС с истекшим сроком давности также включаются в расходы.
к содержанию ↑Заявление о возврате налога
Налогоплательщики в случаях возврата излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Срок подачи заявления
Заявление подается в течение 3 лет со дня излишней уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Следующая
